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    自然人合伙人的年度個稅申報、單一核算備案及申報

    從2019年1月1日起,對依法備案的創投企業,可選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,分別按20%稅率計算繳納個人所得稅;或選擇按創投企業年度所得整體核算,其個人合伙人從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目5%-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅。創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后,3年內不能變更。該文件執行期限為2019年...

    年度個稅申報要求

    年度個稅申報要求

    從2019年1月1日起,對依法備案的創投企業,可選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,分別按 20%稅率計算繳納個人所得稅;或選擇按創投企業年度所得整體核算,其個人合伙人從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目5%-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅。創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后,3年內不能變更。該文件執行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日止。

    本文引入詳細的案例,通過對比單一投資基金核算與年度所得整體核算的稅負差異,講述不同交易中納稅主體的納稅義務。


    單一投資基金核算與年度所得整體核算

    單一投資基金核算與年度所得整體核算

    整體核算

    個人合伙人從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目5%-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅。


    單一投資基金核算

    個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

    提示:創投企業選擇按單一投資基金核算或創投企業年度所得整體核算后,3年內不得變更。


    單一投資基金核算與年度所得整體核算對比

    單一核算備案操作指南

    單一核算備案操作指南

    1、創投企業需要在中國基金業協會(以下簡稱“中基協”)或是國家發展和改革委員會二者之一完成資質備案。

    辦理備案時,管理人要在對應的業務類型中勾選“創業投資基金”。

    2、創投企業選擇按單一投資基金核算的,應當完成基金業協會或發改委備案的30日內,向主管稅務機關進行核算方式備案。

    進入自然人電子稅務局(扣繳端)后點擊左側工具欄的“網上申報”,點擊上方工具欄的“發送申報”。

    備案是否成功驗證方式:彈窗表示反饋失敗——不能申報經營所得,說明單一基金核算備案成功。

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